VAT

Nowym rozwiązaniem na gruncie podatku od towarów i usług, wprowadzonym przez ustawę o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. jest instytucja przedstawiciela podatkowego. Przepisy ustawy regulują obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego w określonych sytuacjach, ogólnie wskazują, kto może zostać przedstawicielem podatkowym oraz upoważniają Ministra Finansów do wydania szczegółowych rozporządzeń w tej kwestii.

Jednym z podstawowych praw podatnika VAT jest możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przepisy polskiej ustawy przewidują w niektórych przypadkach, że pomimo związku nabytych towarów (lub usług) z czynnościami opodatkowanymi podatnikowi nie przysługuje prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony. W omówionych w artykule przypadkach podatnik w zasadzie nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Realizując zasadę powszechności opodatkowania ustawodawca, wprowadzając niniejszą regulację, miał na celu uniknięcie sytuacji, w której niektórzy podatnicy najpierw dokonali nabycia towarów lub wytworzyli towary i w obu sytuacjach dokonali obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług dotyczących tych towarów, a następnie zaprzestali wykonywania czynności opodatkowanych VAT, tj. w konsekwencji odliczyli podatek naliczony niezwiązany ze sprzedażą opodatkowaną. Ustawodawca sprecyzował jaki podmiot, w jakim terminie jest zobowiązany do sporządzenia remanentu likwidacyjnego, a także określił moment powstania obowiązku podatkowego związanego z sporządzonym remanentem.

Od 1 maja 2004 roku obowiązują w podatku od towarów i usług szczególne regulacje dotyczące handlu wewnątrzwspólnotowego, regulacje te odnoszą się także do przypadków gdy przedmiotem transakcji są nowe środki transportu. Na fakt zaistnienia wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu nie wpływa status podatnika dokonującego ich nabycia. Jednak ustawa wprowadza pewne zróżnicowanie rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu w zależności od statusu podatnika.

Od 1 maja 2004 roku obowiązują w podatku od towarów i usług szczególne regulacje dotyczące handlu wewnątrzwspólnotowego, regulacje te odnoszą się także do przypadków gdy przedmiotem transakcji są nowe środki transportu. Dostawa nowych środków transportu opodatkowana jest zerową stawką podatku VAT, jednak do jej zastosowania wymagane są od podatnika określone dokumenty. Także status podatnika nie jest ważny dla rozpoznania wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu. Jednak ustawa wprowadza pewne zróżnicowanie rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu w zależności od statusu podatnika.

Z chwilą przystąpienia Polski do Unii Europejskiej istotnym zmianom uległy zasady opodatkowania handlu pomiędzy Polską a innymi krajami należącymi do Wspólnoty. W Polskiej ustawie o podatku od towarów i usług pojawił się nowy rodzaj transakcji, tz. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. W niniejszym artykule znajdziecie Państwo odpowiedź na pytania z tego zakresu, między innymi w jakim kraju opodatkowane jest wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów? Co jest podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy związany z wewnątrzwspólnotowym nabyciem?, a także wiele innych.

Od momentu wejścia Polski do Unii Europejskiej transakcje dokonywane z partnerami z krajów unii przestały być uznawane za eksport bądź import towarów. Od tej pory mamy do czynienia z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi. Nie każda wymiana towarowa z kontrahentami z unii będzie traktowana jako wewnątrzwspólnotowa dostawa. Ustawa wprowadza wymagania względem dostawcy i nabywcy, których spełnienie warunkuje uznanie danej transakcji jako wewnątrzwspólnotową i opodatkowanie jej 0% stawką vat.

Ustawa o podatku vat przewiduje specyficzny moment powstawania obowiązku podatkowego związanego z otrzymaniem dotacji. Jednak nie wszystkie dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze podlegają opodatkowaniu podatkiem vat. Także stawka vat w przypadku otrzymania dotacji zmienia się w zależności od tego z jaką dostawą lub z jakim świadczeniem usług była związana.

Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje możliwość wyłączenia zasady powszechności opodatkowania przez możliwość wybrania zwolnienia z obowiązku rozliczania VAT podmiotów, które nie osiągnęły określonego przez ustawę obrotu. Jest to zwolnienie podmiotowe, które nie wiąże się w żaden sposób z przedmiotem prowadzenia działalności gospodarczej, a wyłącznie z wielkością osiągniętego obrotu. Zwolnienie takie, dotyczy grupy podatników nazwanej w ustawie „drobnymi przedsiębiorcami".

Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje dla niektórych podatników możliwość kasowego rozlicznia podatku vat. W przypadku małych podatników, obowiązek pdatkowy powstaje w momencie zaplaty za dostawę towarów i świadczenie usług. Jednocześnie mały podatnik może dokonać obniżenia podatku należnego o podatek naliczone w momencie zapłaty za zakupione towary i świadczone na jego rzecz usługi. Mali podatnicy mają także obowiązek składania deklaracji vat - 7K za okresy kwartalne